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土地增值稅
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節稅專區-土地增值稅

 

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自用住宅用地申請
一、適用一生一次自用住宅用地稅率
 節稅項目  適用自用住宅用地稅率
適用要件 1.土地所有權人出售前一年內未曾供營業或出租之住宅用地。
2.地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並已在該地辦竣戶籍登記。
3.都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分。
4.一人一生享用1次為限。
5.自用住宅建築完成1年內者,其房屋評定現值須達所占基地公告現值 10% 。
檢附證件 1.土地增值稅(土地現值)申報書1聯。
2.契約書影本一份(正本查對後退回)。
3.土地所有權人無租賃情形申明書。
4.建築改良物證明文件。
申請期限 1.一般買賣案件於申報土地移轉現值時。
2.土地現值申報書未註明申請者,於繳款書繳納期限屆滿前。
3.單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稅務局通知之次日起30日內。
節稅情形 適用10%稅率。
其他規定 土地所有權人申報出售自用住宅用地時,可由土地所有權人自行選擇優先適用自用住宅用地順序,面積計算至都市土地3公畝或非都市土地7公畝為止;如果土地所有權人未選擇時,稅務局會以最有利於土地所有權人之方式,依所核之土地增值稅由高至低的順序來適用自用住宅用地稅率。

 

二、適用一生一屋自用住宅用地稅率
土地所有權人適用一生一次後,再出售自用住宅用地時,符合下列各款規定者,仍可申請適用自用住宅用地稅率:
 節稅項目  一生一屋自用住宅用地稅率
適用要件 1.出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
2.出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋(包括土地所有權人與其配偶及未成年子女信託移轉之房屋)。
3.出售前持有該土地6年以上。
4.土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
5.出售前5年內,無供營業使用或出租。
檢附證件 1.土地增值稅(土地現值)申報書1聯。
2.契約書影本一份(正本查對後退回)。
3.建築改良物證明文件。
4.土地所有權人出售土地稅法第34條第5項自用住宅用地申明書。
申請期限 1.一般買賣案件於申報土地移轉現值時。
2.土地現值申報書未註明者,於繳款書繳納期限屆滿前。
3.單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稅務局通知之次日起30日內。
節稅情形 適用10%稅率。

 

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重購退稅申請
 節稅項目  自用住宅用地重購退稅
適用要件 1.土地出售後2年內重購或先購買土地2年內再出售土地。
2.重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後仍有餘額者。
3.原出售及重購土地所有權人屬同一人。
4.出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記。
5.重購都市土地面積未超過3公畝或非都市土地面積未超過7公畝部分,出售土地則不受上開面積之限制。
6.出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租行為。
7.如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。
檢附證件 1.原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本,或原被徵收土地徵收日期之證明文件。
2.原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件。
3.原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示,改立具切結書)。
4.於重購地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書。
5.原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅,檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書。
申請期限 1.先賣後買者於重購後申請。
2.先買後賣者於出售後申請。
申請地點 原出售土地之地方稅捐機關。
節稅情形 就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額。
其他規定

1.重購退稅列卡管制,重購土地5年內再行移轉或改作其他用途者,追繳原退還稅款。
註:改作其他用途包括供營業使用,出租他人及戶籍遷出等情形。
2.重購退稅符合要件,沒有申請次數限制。
3.出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者,也可申請重購退稅。
4.兩年間出售與重購多處自用住宅用地,只要符合要件,可併計申請重購退稅。
5.重購退稅請求權時效為10年
註:
102年5月22日行政程序法第131條修正前,重購退稅請求權時效為5年。於102年5月23日(含該日)以前請求權時效已屆滿5年者,時效消滅;102年5月24日(含該日) 以後請求權時效尚未屆滿5年者,時效延長至10年

 

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